Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля

- мероприятия по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства физическими и юридическими лицами, сдающими в аренду жилые и нежилые помещения;

Правовые механизмы взаимодействия и координации налоговых органов и органов внутренних дел регулируются междуведомственными правовыми актами.

2.3 Взаимодействие налоговых и таможенных органов


В целях организации взаимодействия меж налоговыми и таможенными органами РФ для выполнения Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля возложенных на их задач руководители налоговых органов РФ и руководители таможенных органов РФ в центре и на местах принимают конструктивные меры по организации и осуществлению взаимодействия по последующим главным фронтам:

1. Обмен информацией по вопросам, представляющим обоюдный энтузиазм.

В этих целях обозначенные органы организуют взаимодействие ин формационных систем и Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля безвозмездно предоставляют друг дружке по со ответствующим запросам информацию, содержащуюся в архивах, учетах и банках данных; информируют о фактах нарушения налогового и таможенного законодательства; о физических и юридических лицах, имеющих отношение к таким нарушениям; причинах и критериях, содействующих совершению налоговых и таможенных правонарушений.

2. Передача сведений таможенных деклараций из ГТК РФ в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля МНС РФ, также обмен другими необходимыми сведениями и информацией осуществляются на магнитных носителях либо по каналам связи меж Основным научноисследовательским вычислительным центром (ГНИВЦ) МНС РФ и Основным научноинформационным центром (ГНИЦ) ГТК РФ[30].

Передаваемая из ГТК РФ в МНС РФ информация включает сведения из таможенных деклараций по всем участникам Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля внешнеэкономической деятельности и группам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Таможенные органы информируют налоговые органы об участниках внешнеэкономических связей (юридические и почтовые адреса, денежные реквизиты, телефоны, факсы, телексы); предоставляют информацию о декларировании продуктов и тс, перемещаемых через муниципальную границу (грузовые таможенные декларации, транспортные декларации, сведения о декларантах).

Налоговые органы по своей инициативе Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля или по запросу таможенных органов выдают информацию об имеющихся сведениях, нужных для таможенного контроля.

При содействии налоговых и таможенных органов последние в течение суток информируют налоговые органы по установленной форме о выявленных нарушениях для принятия налоговыми органами решения в согласовании с действующим законодательством РФ. А налоговые органы Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля - о принятых ими мерах по выявленным таможенными органами нарушениям, с указанием мер ответственности за эти нарушения. Налоговые органы обеспечивают формирование Сводного муниципального реестра лицензий на закупку, хранение и экспорт спиртной продукции, на импорт, хранение и поставки спиртной и алкоголесодержащей продукции.

В согласовании с п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые органы, таможенные органы Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению меж ними, информируют друг дружку об имеющихся у их материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых грехах, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, также производят обмен другой нужной информацией в целях выполнения возложенных Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля на их задач.

Необходимость взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми и таможенными органами обоснована рядом обстоятельств. В налоговые органы налогоплательщики не представляют налоговую отчетность в 40% случаев. Борьба с налоговыми правонарушениями позволяет вскрыть финансовую базу, где появляется и работает преступность и коррупция. Решение намеченной цели находится в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля зависимости от удачного взаимодействия органов внутренних дел, таможенных и налоговых органов. Посреди выработанных практикой способов подобного взаимодействия можно именовать: обмен оперативной информацией о нарушениях законодательства о налогах и сборах, оказание налоговым органам помощи в изъятии документации, проведение совместных проверок по сохранности валютных сумм и вещественных ценностей на проверяемых объектах Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля[31].

Взаимодействие налоговых и таможенных органов с органами внутренних дел нацелено на улучшение механизма реализации положений, регулирующих дела в сфере наружной торговли. Оно может включать различные формы, заключающиеся в совместной нормотворческой деятельности. По воззрению профессионалов, важной формой взаимодействия органов общественной власти является издание совместных правовых актов.

Более всераспространенной формой взаимодействия таможенных органов с Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля другими органами исполнительной власти является обмен информацией по письменным запросам. Запрашивается статистическая информация, объяснения законодательства, уточняются и согласовываются позиции этих органов по вопросам их ведения. Беря во внимание, что одной из функций таможенных органов выступает обеспечение разрешительного порядка перемещения продуктов через таможенную границу, проверке подлежат лицензии Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля и другие разрешительные документы, выдаваемые Минэкономразвития Рф, Минобороны Рф, Ростехнадзором Рф и другими муниципальными органами.

Взаимодействие и координация деятельности органов внутренних дел с налоговыми и таможенными органами должны осуществляться в последующих формах:

- принятие совместных нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным к их ведению;

- реализация механизма воплощения отдельных юридических процедур, планирование и проведение Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля совместных мероприятий, направленных на решение задач взаимодействия сторон;

- методологическое взаимодействие по вопросам, отнесенным к совместному ведению, и главным фронтам взаимодействия сторон;

- координация усилий по выявлению, пресечению и предотвращению нарушений законодательства о налогах и сборах, о таможенном деле, о денежном регулировании и денежном контроле;

- информационное взаимодействие, предоставление сведений Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля по вопросам, интересующим стороны с учетом принципа конфиденциальности;

- обмен опытом в целях увеличения профессионализма кадров и совершенствования юридических процедур;

- проведение совместных экспертиз и консультаций;

- создание совместных рабочих групп, проведение ими исследования по вопросам, относящимся к ведению сторон;

- проведение научно-практических семинаров, в том числе с участниками внешнеэкономической деятельности, направленных на достижение Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля цели содействия развитию наружной торговли[32].

2.4 Взаимодействие налоговых органов с другими исполнительными органами


Правоохранительные и налоговые органы, спецслужбы ведут взаимодействие меж собой в сфере охраны аква био ресурсов и контроля внешнеторговых операций с продукцией рыбного промысла, также в области контроля за скрещением гос границы РФ тс и перемещением Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля продуктов через границу в морских пт пропуска. Взаимодействие осуществляется в форме информационного обеспечения в рамках законодательства с применением карточек контроля продуктов и тс; совместных проверок законности внешнеторговых операций и деятельности участников ВЭД; совместных мероприятий по поддержанию режима гос границы.

Используются последующие формы взаимодействия:

оказание обоюдной помощи при обеспечении своей Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля безопасности служащих;

обмен спецами, учебно-методическими материалами по главным фронтам служебной деятельности для проведения консультаций, оказания методической помощи.

Взаимодействие налоговых органов и подразделений пограничной службы осуществляется в последующих формах:

обмен информацией об обстановке в сфере ВЭД;

разработка и проведение в границах собственной компетенции совместных мероприятий по обеспечению правопорядка и Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля предупреждению противоправной деятельности в сфере ВЭД;

проведение совместных мероприятий по борьбе с нелегальным перемещением через границу грузов, продуктов и тс;

разработка междуведомственных нормативных правовых актов;

подготовка совместных предложений по совершенствованию федерального законодательства.

Налоговые органы ведут взаимодействие со службой судебных приставов органов юстиции по принудительному выполнению постановлений налоговых органов о Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля взыскании налога, сбора, пени за счет имущества должника-организации и других исполнительных документов в согласовании с Законом «Об исполнительном производстве».

При сотрудничестве налоговых органов и Министерства Денег выделяют последующие главные задачки:

обеспечение достоверности данных по доходам, поступающим в экономную систему;

устранение диспропорций зачисления доходов в бюджеты разных уровней;

устранение расхождений отчетных данных Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля;

усиление контрольных функций в целях роста собираемости налогов.

Правительство РФ обусловило порядок взаимодействия органов гос власти субъектов РФ и органов местного самоуправления с территориальными органами ФНС. Это взаимодействие осуществляется в целях обеспечения денежных органов субъектов и местных органов информацией, нужной для формирования и выполнения соответственных бюджетов в части Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами.


3. Выявление налоговых злодеяний в процессе проведения мероприятий налогового контроля


3.1 Организация налоговых проверок в процессе мероприятий налогового контроля


Исследование практики выявления налоговых злодеяний указывает, что от высококачественной подготовки материалов, передаваемых органом дознания подразделению подготовительного расследования для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, почти во всем зависит эффективность Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля уголовно-процессуальной деятельности правоохранительных органов по этой категории дел.

Невзирая на наличие по данному направлению соответственных ведомственных инструкций, как и раньше остаются невыясненными отдельные вопросы внедрения ст.ст.198 и 199 УК РФ, что вызывает необходимость выработки методических советов, содержащих аспекты правовой оценки поступающих органу подготовительного расследования сообщений о Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля грехах, совершенных в сфере налоговых правоотношений.

Орган дознания, получив первичную информацию о совершенном либо готовящемся злодеянии, должен в рамках выполнения одной из задач оперативно-розыскной деятельности выполнить надлежащие мероприятия по его выявлению, пресечению и раскрытию. Для этого сначала требуется установить наличие факта неуплаты налога либо страховых взносов в муниципальные внебюджетные Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля фонды в размере более большого в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах. Данное событие должно быть доказано подтверждением, свидетельствующим о совершении налогового правонарушения.

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением является деяние, совершенное виновато в нарушение законодательства о налогах и сборах. Обнаружение этого вида правонарушения фиксируется актом налоговой Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля проверки[33] либо актом о проверке налогоплательщика органами внутренних дел[34].

Механизм взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при проведении совместных выездных налоговых проверок определен в Аннотации «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок».

Согласно п. 7 обозначенной Аннотации основанием для проведения выездной Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налоговой проверки является решение управляющего налогового органа о ее проведении[35] (в случае проведения повторной выездной налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, решение о проведении проверки оформляется в виде целевого постановления).

Сотрудники органов внутренних дел учавствуют в выездных налоговых проверках на основании целевого запроса Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налогового органа, подписанного управляющим налогового органа. Таковой запрос может быть ориентирован в орган внутренних дел как до налоговой проверки, так и в процессе ее проведения. При всем этом основаниями для его направления могут являться:

а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о вероятных нарушениях налогоплательщиками (плательщиками сборов Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки обозначенных данных с ролью специалистов-ревизоров и (либо) служащих оперативных подразделений органов внутренних дел;

б) предназначение выездной налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля согласовании с п. 2 ст. 36 НК РФ;

в) необходимость вербования служащих органа внутренних дел в качестве профессионалов для роли в проведении определенных действий по осуществлению налогового контроля;

г) необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их легитимной деятельности, также обеспечения мер безопасности в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля целях защиты жизни и здоровья обозначенных лиц, при выполнении ими должностных обязанностей[36].

Не позже 5 дней со денька поступления запроса налогового органа орган внутренних дел направляет налоговому органу информацию о сотрудниках, назначенных для роли в выездной налоговой проверке, либо целевый отказ от роли в обозначенной проверке.

Основаниями для отказа по запросу Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налогового органа об участии органа внутренних дел выездной налоговой проверке могут являться:

- отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о вероятных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

- несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели вербования служащих органа внутренних дел для роли в проверке компетенции Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органов внутренних дел;

- отсутствие обоснования необходимости вербования служащих органа внутренних дел в качестве профессионалов и (либо) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих[37].

Проверка налогоплательщика органами внутренних дел так же, как и налоговая, должна проводиться в срок менее 2 месяцев (в исключительных случаях этот срок продляется до 3 месяцев). Так Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля как окончанием проверки является денек подписания акта проверки налогоплательщика всеми проверяющими, ранее момента в нужных случаях следует произвести:

- обследование помещений (в присутствии понятых и представителя налогоплательщика) с составлением акта установленной формы;

- изъятие документов (в присутствии понятых и представителя налогоплательщика) с составлением акта установленной формы и справки к акту Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля изъятия о вербовании к составлению этого акта понятых;

- опрос налогоплательщика либо его представителей (сначала - управляющего и головного бухгалтера);

- сбор образцов для сравнительного исследования предметов и документов с следующим неотклонимым составлением спецами экспертного подразделения соответственной справки;

- другие оперативно-розыскные мероприятия, предусмотренные Федеральным законом от 12 августа 1995 г. «Об оперативно Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля-розыскной деятельности».

От полноты собранных материалов зависит:

1) наличие достаточных данных, указывающих на признаки злодеяния и являющихся основанием для возбуждения уголовного дела;

2) возможность проведения подготовительного расследования в сроки, предусмотренные УПК РФ.

Проведение выездной налоговой проверки, также оформление и реализация ее результатов осуществляются в общем порядке, с учетом особенностей, предусмотренных истинной Аннотацией.

Так, согласно Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля п. 19 Аннотации при выявлении проверкой фактов неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов (сборов) проверяющими делается исчисление сумм неуплаченных (не на сто процентов уплаченных) налогов (сборов) и пени, также формируются предложения о вербовании к налоговой, уголовной и административной ответственности.

В случаях направления материалов проверки в орган внутренних дел для Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам злодеяний, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, выполняются расчеты сумм неуплаченных налогов (сборов) по их видам, налоговым периодам и денежным годам.

В случае выявления фактов уклонения от уплаты налогов (сборов) в больших и особо больших размерах, неисполнения обязательств налогового агента, сокрытия Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля денег или имущества организации либо личного бизнесмена, за счет которых должно выполняться взыскание налогов (сборов), налоговые органы направляют материалы проверки в орган внутренних дел в согласовании с Аннотацией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении событий, позволяющих полагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля признаки злодеяния [38].

При выявлении в процессе проведения выездной налоговой проверки административных правонарушений должностными лицами налоговых органов и сотрудниками органов внутренних дел возбуждается дело и осуществляется создание по делам об административных правонарушениях в согласовании с подведомственностью и в порядке, установленном КоАП РФ[39].

Невзирая на то что в ч.2 ст.74 УПК РФ Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля акты поверок и не указаны непосредственно в перечне источников доказательств по уголовному делу, конкретно в их в большинстве случаев содержатся данные, указывающие на признаки злодеяния: время, место и метод его совершения, нрав и размер причиненного государству вреда и другие происшествия противоправного деяния. Акты проверок, изложенные и удостоверенные должностными Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля лицами налогового органа и (либо) правоохранительнго органа, владеют признаками, которые закреплены в ч.1 ст.84 УПК РФ, и получают, таким макаром, значение документов в уголовном процессе. Как подтверждение по уголовному делу эти документы формируются в процессе налогового контроля или в период доследственной проверки, что ни в коей мере не Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля понижает их принципиального значения в уголовном процессе.

В подтверждение противоправности выявленных нарушений в описательной части акта указываются те нормы законодательства, которые были нарушены налогоплательщиком. Так как факт налогового правонарушения должен быть доказан в акте проверки документально, проверяющие в неотклонимом порядке должны отразить в нем надлежащие документы, свидетельствующие о Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля нарушении законодательства о налогах и сборах. Обозначенные документы должны быть приложены к акту как являющиеся вещественными подтверждениями по уголовному делу, к которому они потом приобщаются согласно ч.2 ст.81 УПК РФ. Тут принципиально учесть положения п.6 ст.108 НК РФ, закрепляющие презумпцию невиновности налогоплательщика.

Личная сторона налогового правонарушения устанавливается, а именно, методом Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля опроса самого налогоплательщика. Бремя доказывания возложено законом на проверяющих, а опрашиваемое лицо вправе пользоваться таким средством защиты собственных прав, как отказ от дачи показаний. Потому перед взятием разъяснения ему под роспись должны быть разъяснены положения ст.51 Конституции РФ. Опрос налогоплательщика либо его представителей должен быть не формальностью, а средством установления умысла Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля на совершение налогового злодеяния, потому какие-либо противоречия и неясности, находящиеся в объяснениях, нужно убрать при проведении следующих оперативно-розыскных мероприятий.

Если предоставление документов, нужных для исчисления и уплаты налогов, является обязанностью налогоплательщика[40], то дача пояснений по актам проведенных проверок закреплена в законе как его право[41], хотя сама явка Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налогоплательщика по вызову налоговых либо правоохранительных органов для дачи разъяснений по вопросам, связанным с уплатой налогов, обязательна[42].

В процессе проверочных действий с отражением в акте проверки должны быть также осуществлены:

- проверка устава и других учредительных документов налогоплательщика, свидетельства о постановке на налоговый учет, всех приказов о предназначении Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля на должность управляющего и головного бухгалтера за весь период, охватываемый проверкой;

- сравнительная оценка заявленных налогоплательщиком в налоговых декларациях данных с фактическими данными, установленными в процессе проверки, в том числе и с данными налогового органа об уплаченных в бюджет суммах налогов.

Налоговые проверки бывают не только лишь выездными, да и камеральными Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. Это нужно учесть, так как уклонение от уплаты налогов может быть найдено методом анализа находящихся в налоговом органе дел по текущей отчетности налогоплательщиков на предмет установления обстоятельств просрочки представления ими дополнительных расчетов по налогам. На стадии доследственной проверки таковой запрос в налоговую инспекцию оформляется в порядке п.34 ч.1 ст Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля.11 Закона РФ «О милиции». Исследованию подлежат не только лишь налоговые декларации, да и те документы, на базе которых были произведены доначисления, превосходящие за налогооблагаемый период предусмотренный уголовно-правовым запретом большой размер суммы налогов, также приложенные налогоплательщиком разъяснения несвоевременности подачи налоговой отчетности. При наличии достаточной инфы, указывающей на Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля признаки налогового злодеяния, сотрудники милиции вправе произвести в таких случаях проверку, которая будет на самом деле камеральной.

Уплата налогоплательщиком недоимки во время проверки либо после нее, но до принятия решения по результатам рассмотрения сообщения о злодеянии не является основанием, препятствующим возбуждению уголовного дела, так как такое основание не предвидено Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля положениями ст.24 УПК РФ.

Если по акту о проверке налогоплательщика органами внутренних дел выявлено налоговое правонарушение, то в 10-дневный срок со денька окончания проверки оперативное подразделение направляет нужные материалы налоговому органу для принятия соответственного решения, сведения о чем должны содержаться в материалах, передаваемых в следственное подразделение. Это делается с Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля целью своевременного вербования виноватого к ответственности, предусмотренной нормами гл.16 НК РФ.

По результатам проверок и ревизий сотрудниками подразделений ДЭБ МВД Рф принимается одно из последующих решений:

1. Составляется рапорт об обнаружении признаков злодеяния (ст. 143 УПК РФ). В предстоящем в согласовании со ст. ст. 144, 145 УПК РФ решается вопрос:

- о возбуждении уголовного дела, потому Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля что сведения, сообщенные в рапорте о совершенном либо готовящемся злодеянии, в согласовании с п. 3 ч. 1 ст. 140 УПК РФ являются поводом для возбуждения уголовного дела;

- об отказе в возбуждении уголовного дела (ч. 1 ст. 24 УПК РФ);

- о передаче сообщения по подследственности (ст. 151 УПК РФ).

2. Материалы передаются по подведомственности, в том числе Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях.

Материалы могут быть также переданы по подведомственности в налоговые органы при выявлении событий, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения (ст. ст. 116 - 122 НК РФ).

3. О возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля в рамках производства по делам об административных правонарушениях. К примеру, сотрудником милиции может быть составлен административный протокол о нарушении ст. ст. 15.1 - 15.2, 15.12 - 15.24 КоАП РФ.

4. Окончание проверки в связи с неустановлением нарушения законодательства РФ[43].

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация либо личный бизнесмен, в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля отношении которых она проводилась.

В случаях, требующих внедрения научных, технических либо других особых познаний, для роли в проверках привлекаются спецы, также сотрудники правовых подразделений органов внутренних дел.

Исходя из этого, требования рапорт об обнаружении признаков злодеяния должен быть немедля по окончании проверки зарегистрирован в Книжке учета сообщений о грехах дежурной частью Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля того органа милиции, куда поступило сообщение о злодеянии.

Проверка зарегистрированного сообщения о злодеянии в согласовании с письменным указанием начальника органа внутренних дел осуществляется:

- сотрудником оперативного подразделения в случаях необходимости получения дополнительных разъяснений или использования других возможностей, предоставленных ему Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности»;

- сотрудником органа подготовительного Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля расследования, проверяющим повод к возбуждению уголовного дела на предмет достаточности, допустимости, относимости и достоверности, а потом принимающим процессуальное решение.

Материалы налоговых проверок, поступающие в порядке п.3 ст.32 НК РФ как информация о предполагаемом налоговом злодеянии, регистрируются как входящая корреспонденция. Аналогично следует регистрировать деятельный рапорт сотрудника, участвовавшего в совместной с Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля ИМНС налоговой проверке. По письменному указанию начальника органа внутренних разделяй та и другая информация подлежит проверке на наличие признаков злодеяния в сроки, установленные правилами делопроизводства. Если в итоге этой проверки будут выявлены признаки злодеяния, ее исполнитель подает рапорт установленной формы. При отсутствии каких-то признаков злодеяния в налоговый Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля орган направляется соответственное сообщение, учитываемое при повторяющихся сверках поступивших из налоговых органов материалов.

Отступление от изложенных требований законодательства является нарушением законности приема, регистрации и разрешения сообщений о налоговых грехах.

3.2 Препядствия и перспективы организации налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых злодеяний

Основными методами, направленными на выявление и пресечение Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налоговых правонарушений и злодеяний являются налоговые проверки.

Более значительными неуввязками являются трудности связанные с несовершенством законодательства в области налогов и сборов, уклонением от уплаты налогов, низкая вещественная обеспеченность служащих контролирующих органов и многие другие задачи.

При осуществлении налоговых мероприятий, а именно, налоговых проверок перед налоговыми органами появляется огромное количество заморочек. Обычно Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля, данные задачи связаны с порядком воплощения данных мероприятий и с появлением разногласий и противоречий в налоговом законодательстве.

В целях совершенствования налогового контроля и увеличения эффективности контрольных мероприятий нужно воплощение последующих мер[44]:

1. Сначала нужно улучшать законодательную базу, регулирующую компанию и воплощение налогового контроля.

2. Неизменное улучшение форм и способов проводимых налоговыми Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органами проверок, увеличение проф подготовки кадров.

3. Продолжение роста количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых вместе с органами внутренних дел, потому что результативность их очень высока и предстоящее продолжение совместной деятельности может привести к повышению поступлений от таких проверок.

4. Также для увеличения свойства проводимых проверок считается целесообразным проводить так именуемый Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций, включающий четыре главных уровня. Это анализ сумм начисленных налоговых платежей, анализ характеристик финансово-хозяйственной деятельности, анализ динамики сумм уплаченных налогов и анализ причин влияющих на формирование налогооблагаемой базы. Обычно, данный способ позволяет верно предсказывать ситуацию экономического состояния налогоплательщика, планировать суммы налоговых поступлений Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля и тем прирастить собираемость налогов. Но стоит сказать о том, что проведение схожих мероприятий является очень трудозатратным процессом и в целях эффективности его внедрения нужно создание соответственного отдела.

5. Также в целях совершенствования налогового контроля и понижения количества налоговых правонарушений и злодеяний нужно проведение последующих мероприятий:

• информирование людей – возможных налогоплательщиков о Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и грехах;

• повышение риска вербования к ответственности за совершение налоговых правонарушений и злодеяний;

• постепенное увеличение правовой и налоговой культуры людей;

• разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и злодеяниями;

• поощрение честных налогоплательщиков;

• создание равных критерий для всех категорий налогоплательщиков;

• улучшение Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля вещественной обеспеченности служащих налоговых и других контролирующих органов, также скопление высококвалифицированного персонала.

Для современной Рф на данный момент принципиально сделать таковой налоговый механизм, который будет очень приближен к традиционным принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные забугорные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и публичных Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля потребностей.

Принципиально чтоб развитие налогового контроля и администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов налогоплательщиков, а содействовало обеспечению самостоятельного и честного выполнения налогоплательщиками собственных обязательств.


Заключение


Таким обряазом, можно сделать последующие выводы:

1) Общественная опасность налоговых злодеяний определяется тем, что подобные злодеяния причиняют значимый вред налоговой, денежной, экономической безопасности страны, препятствуют плановому поступлению Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налогов в бюджет, чем подрывают обычное функционирование экономики. Недополучение налоговых платежей бюджетами разных уровней приводит к задержкам в выплате зарплаты, пенсий, дотаций, сворачиванию соц программ, исследований. Уклонение от уплаты налогов и сборов таит внутри себя суровую опасность по той причине, что в случае удачного воплощения криминального посягательства Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля у виноватого лица возникают деньги, имеющие практически незаконное происхождение. Соответственно появляется потребность, во-1-х, в сокрытии источника получения таких средств, а во-2-х, в использовании этих денег в алчных целях, в том числе в рамках предпринимательской деятельности.

2) К причинам появления налоговых злодеяний можно отнести:

1.Конфигурации в экономической жизни страны в Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля целом, возникновение рыночных отношений;

2.Развитие личной формы принадлежности;

3.Несовершенство действующей налоговой системы;

4.Фискальный нрав налоговой политики;

5.Отсутствие созидательного нюанса практики налогообложения.

3) К главным последствиям налоговых злодеяний относятся:

1.Непоступление налогов в муниципальный бюджет;

2.Угроза экономической безопасности страны;

3.Соц напряженность;

4.Политическая непостоянность.

5.Развитие преступного бизнеса

6.Перекосы в вкладывательной деятельности.

4) Налоговому злодеянию присущи Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля свои особые признаки, состав злодеяния.

5) Есть разные точки зрения по поводу систематизации налоговых злодеяний. Но Уголовным кодексом РФ закреплены только 4 вида налоговых злодеяний, конкретно посягающих на дела, возникающие в связи с уплатой налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

6) Каждому из этих видов присущ собственный состав злодеяния: объект, субъект Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля, беспристрастная и личная стороны.

7) Для воплощения действенного контроля, также для пресечения совершения злодеяний, также расследования и раскрытия злодеяний и вербования к ответственности нужно неизменное взаимодействие контролирующих и правоохранительных органов. При всем этом главной целью такового взаимодействия является обеспечение экономической безопасности.

8) В качестве форм взаимодействия налоговых и правоохранительных органов можно Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля выделить: обмен информацией; совместные проверки; совместная подготовка кадров; подготовка совместных аналитических материалов; издание совместных приказов и других документов; проведение совместных служебных расследований.

9) Взаимодействие налоговых и таможенных органов с органами внутренних дел нацелено на улучшение механизма реализации положений, регулирующих дела в сфере наружной торговли. Оно может включать различные формы Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля, заключающиеся в совместной нормотворческой деятельности.

10) Правоохранительные и налоговые органы, спецслужбы ведут взаимодействие меж собой в сфере охраны аква био ресурсов и контроля внешнеторговых операций с продукцией рыбного промысла.

11) Налоговые органы ведут взаимодействие со службой судебных приставов органов юстиции по принудительному выполнению постановлений налоговых органов о взыскании налога, сбора Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля, пени за счет имущества должника.

12) Выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с ролью органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

13) Законодательной основой выездных налоговых проверок, проводимых должностными лицами налоговых органов с ролью служащих органов внутренних дел, являются Налоговый кодекс Русской Федерации Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля и Закон Русской Федерации от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции».

При проведении выездных налоговых проверок должностные лица налоговых органов и сотрудники органов внутренних дел должны управляться Конституцией Русской Федерации, Налоговым кодексом, Законом Русской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 « налоговых органах Русской Федерации», Законом Русской Федерации «О милиции», другими нормативными правовыми актами Русской Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля Федерации.

13) Порядок взаимодействия налоговых органов и органов МВД Рф при проведении мероприятий налогового контроля определен в совместном Приказе МВД Рф и МНС Рф от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля».

14) Целью проверок, осуществляемых органами внутренних дел, является выявление, пресечение и документирование фактов криминального неисполнения обязательств, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, целью налоговой проверки является проверка исполнительности налогоплательщиков и налоговых агентов.

15) Проводимые органами внутренних дел обозначенные проверки следует отличать от налоговых проверок, осуществляемых налоговыми органами. Органы внутренних дел Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля производят проверки в рамках оперативно-розыскной деятельности, а налоговые органы - в рамках деятельности по осуществлению налогового контроля. Эти два вида проверок различаются по целям, способам и правовым основаниям.

16) По материалам проверки могут быть приняты последующие решения:

- о возбуждении уголовного дела;

- о составлении протокола об административном правонарушении;

- о передаче Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля материалов для рассмотрения налоговым органам;

- о окончании проверки в связи с неустановлением нарушения законодательства.

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация либо физическое лицо, в отношении которых проводились обозначенные мероприятия.

17) Более значительными неуввязками налогового контроля являются задачи связанные с несовершенством законодательства в области налогов и сборов, уклонением от Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля уплаты налогов, низкая вещественная обеспеченность служащих контролирующих органов и многие другие задачи.


Перечень литературы


1) Закон РФ «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

2) Закон РФ «О налоговых органах Русской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. – СПС КонсультантПлюс;

3) Приказ МВД РФ №76, МНС РФ № АС-3-06/37 от 22.01.2004 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Русская газета. – 2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс;

4) Аннотация к Приказу МВД Рф и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. - №46. – СПС КонсультантПлюс Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля;

5) Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – СПС КонсультантПлюс;

6) Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 1-ая и 2-ая): в вопросах ответах // под ред. А.А. Ялбулганова. – 2006. – СПС КонсультантПлюс;

7) Уголовный кодекс Русской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред. от 22.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

8) Уголовно-процессуальный кодекс Русской Федерации от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля изм. от 16.07.2008. – СПС КонсультантПлюс;

9) Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые злодеяния по законодательству Русской Федерации [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов // Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. – 2007. – СПС КонсультантПлюс;

10) Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. –СПС КонсультантПлюс;

11) Анищенко А.А. Взаимодействие налоговых органов с подразделениями по борьбе с налоговыми злодеяниями МВД Рф [Текст] / А.А.Анищенко // Налоги (журнальчик). – 2008. Особый выпуск, Январь. – СПС КонсультантПлюс;

12) Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Русской Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля Федерации) [Текст] / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

13) Верстова М.Е. Организационно-правовые базы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс;

14) Верстова М.Е. Главные ценности, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органов по обеспечению выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. –СПС КонсультантПлюс;

15) Гелимханова С.Х. Специфичность проведения проверок налоговых правонарушений органами внутренних дел [Текст] / С.Х. Гелимханова // Налоги (газета). – 2007. - №28. – СПС КонсультантПлюс;

16) Глушко Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые злодеяния [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнальчик). -2007. -№5. – СПС КонсультантПлюс Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля;

17) Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовщина за налоговые злодеяния [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. – 2004;

18) Надежин Н.Н. Понятие налогового злодеяния в эволюции правовой системы Рф XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнальчик). – 2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс;

19) Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля злодеяния [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнальчик). – 2006. - №2. – СПС КонсультантПлюс;

20) Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Опасности экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский, А.В.Терзиди // Налоги (журнальчик). – 2006. - №3. – СПС КонсультантПлюс;

21) Шапиро Л.Г., Степанов В.В. Правовые нюансы взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля при обнаружении признаков злодеяний в процессе проверок и ревизий [Текст] / Л.Г.Шапиро, В.В.Степанов // Русский следователь. – 2008. - №8. – СПС КонсультантПлюс;

22) Собакина М.Г. Пути совершенствования налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых злодеяний [Электронный ресурс] // Режим доступа: #"#">#"#">#"#_ftnref1" name="_ftn1" title="">[1] Надежин Н.Н. Понятие налогового злодеяния Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля в эволюции правовой системы Рф XX в [Текст] / Н.Н. Надежин // Налоги (журнальчик). – 2007. - №6. – СПС КонсультантПлюс

[2] Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые злодеяния по законодательству Русской Федерации [Текст] / В.А. Кинсбурская, А.А. Ялбулганов // Научно-практический комментарий законодательства и судебной практики. – 2007. – СПС КонсультантПлюс

[3] Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. от 30.06.2008. – ст.106. – СПС  КонсультантПлюс

[4] Глушко Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые злодеяния [Текст] / Д.Е.Глушко // Налоги (журнальчик). -2007. -№5. СПС КонсультантПлюс

[5] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – С.6

[6] Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля злодеяния [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнальчик). – 2006. - №2. – СПС КонсультантПлюс

[7] Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовщина за налоговые злодеяния [Текст] /И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев //. М.: АО Центр ЮрИнфоР. – 2004. – С. 13 - 14.

[8]Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. С. 106 - 112.

[9]Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового злодеяния [Текст] / Н.Н. Смирнова // Налоги (журнальчик). – 2006. - №2 . – СПС КонсультантПлюс

[10] Уголовно-процессуальный кодекс Русской Федерации от 18.12.2001 №174-ФЗ // ред. от 11.06.2008, с изм. от 16.07.2008. – п. 1 ч. 1 ст. 73. –  СПС КонсультантПлюс

[11] Уголовный кодекс Русской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // ред. от 22.07.2008. – ст Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. 25. – СПС КонсультантПлюс;

[12] Налоговые правонарушения в Русской Федерации [Электронный ресурс]// Режим доступа: #"#_ftnref13" name="_ftn13" title="">[13]Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – ст.114. – СПС КонсультантПлюс

[14]Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[15] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[16] Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые злодеяния [Текст] /А.П. Зрелов, М.В. Краснов // под ред. К.К Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. Саркисова. М.: Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97. – 2002. – СПС КонсультантПлюс

[17] Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Русской Федерации) [Текст]  / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[18] Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Русской Федерации) [Текст]  / А.Е. Бадаев // Безопасность Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля бизнеса. – 2008. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[19] Закон РФ «О налоговых органах Русской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. –  ст. 4. – СПС КонсультантПлюс

[20] Верстова М.Е. Организационно-правовые базы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс

[21] Верстова М.Е. Организационно-правовые базы деятельности налоговых и Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля правоохранительных органов по обеспечению своевременного выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. – СПС КонсультантПлюс

[22]Закон РФ «О налоговых органах Русской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1 // ред. от 27.07.2006. – ст. 5. – СПС КонсультантПлюс

[23] Верстова М.Е. Главные ценности, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. СПС КонсультантПлюс

[24] Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 1-ая и 2-ая): в вопросах  ответах // под ред. А.А. Ялбулганова. – 2006. – СПС КонсультантПлюс

[25] Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Опасности экономической безопасности в налоговой сфере и пути их устранения [Текст] / Ю.В.Трунцевский, А.В.Терзиди // Налоги (журнальчик). – 2006. - №3. – СПС КонсультантПлюс

[26] Закон РФ Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. – п. 25 ст. 11. –  СПС КонсультантПлюс

[27] Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 1 ст. 36. –  СПС КонсультантПлюс

[28] Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 2 ст. 36. –  СПС КонсультантПлюс

[29]Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – п. 3 ст. 32. – СПС  КонсультантПлюс

[30] Взаимодействие налоговых органов с другими муниципальными Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органами [Электронный ресурс] // Режим доступа: #"#_ftnref31" name="_ftn31" title="">[31]Верстова М.Е. Организационно-правовые базы деятельности налоговых и правоохранительных органов по обеспечению своевременного выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Законодательство и экономика. – 2008. - №4. СПС КонсультантПлюс

[32] Верстова М.Е. Главные ценности, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля по обеспечению выполнения налогоплательщиками собственных обязательств [Текст] / М.Е.Верстова // Финансовое право. – 2008. - №5. СПС КонсультантПлюс

[33] Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. – ч.2 ст.100. –  СПС КонсультантПлюс

[34]Закон РФ «О милиции» от 18.04.1991 № 1026-1 // ред. от 23.07.2008. – п.35 ч.1 ст.11. – СПС КонсультантПлюс

[35] Аннотация к Приказу МВД Рф и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. - №46. – п.7. – СПС КонсультантПлюс

[36]Инструкция к Приказу МВД Рф и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. – №46. – п.п.8-9.  – СПС КонсультантПлюс

[37]Инструкция к Приказу МВД Рф Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. – №46. – п.10.  – СПС КонсультантПлюс

[38] Аннотация к Приказу МВД Рф и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. – №46. – п.25.  – СПС Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля КонсультантПлюс

[39] Аннотация к Приказу МВД Рф и МНС Рф от 22.01.2004. № 76/АС-3-06/37 «О порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок» // Русская газета. – 2004. – №46. – п. 26.  – СПС КонсультантПлюс

[40]Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. –  пп.5 п.1 ст.23. – СПС КонсультантПлюс

[41] Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. от 30.06.2008. – пп.7 п.1 ст.21. –  СПС КонсультантПлюс

[42]Налоговый кодекс Русской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // ред. от 30.06.2008. –  пп.4 п.1 ст.31. – СПС КонсультантПлюс

[43] Гелимханова С.Х.Специфичность проведения проверок налоговых правонарушений органами внутренних дел [Текст] / С.Х.. Гелимханова // Налоги (газета). – 2007. - №28. СПС КонсультантПлюс

[44] Собакина М.Г. Пути совершенствования налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения Выявление и пресечение налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля налоговых злодеяний [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://konfi-nalog.jurati.ru/node/78


1, 2


vki-rukovodyashih-rabotnikov-i-specialistov-obrazovaniya-kandidat-psihologicheskih-nauk-docent.html
vklad-a-t-bolotova-v-agronomicheskuyu-nauku-referat.html
vklad-belorusskogo-naroda-v-materialnoe-obespechenie-krasnoj-armii-i-pobedu-nad-germaniej.html